Бухгалтер - соучастник налогового преступления... Бухгалтер привлечен к субсидиарной ответственности... С бухгалтера взыскан ущерб от налоговых претензий...
Почему бухгалтеры становятся героями таких новостей?
Давайте вспомним 3 недавних кейса, где бухгалтеры понесли ответственность за налоговые дела фирмы, проанализируем ошибки бухгалтеров, а также сделаем выводы об инструментах защиты от таких ситуаций.
1. Кейс, в котором суд возложил на бухгалтера-аутсорсера ответственность за недостоверность налоговой декларации ИП и обязал бухгалтера возместить убытки, возникшие из-за начисления пеней и штрафов (Постановление АС СКО от 06.03.2023 по делу № А32-42563/2021)
Ошибка бухгалтера:
Работала с ИП без договора, соответственно, в суде не смогла доказать тот факт, что декларация составлена неверно не из-за её ошибки, а из-за недостоверных сведений, предоставленных заказчиком.
Инструмент защиты:
Договор оказания бухгалтерских услуг, содержащий положения:
Возлагающие на клиента ответственность за достоверность и полноту предоставляемой бухгалтеру информации, а также обязанность по выражению своего согласия с данными налоговой отчётности путем проставления своей визы на бумажном экземпляре деклараций,
Фиксирующие то, что виной бухгалтера могут считаться только ошибки в налоговой отчётности, связанные с некорретным расчётом налога, заполнением формы декларации или несвоевременностью ее предоставления. При этом ошибки, связанные с предоставлением фиктивных документов или заведомо искаженных данных, не могут вменяться в вину бухгалтеру.
2. Кейс штатного бухгалтера, с которого взыскали, напару с директором, 97 млн. рублей налоговых долгов фирмы, имевшей отношения с конторами-"помойками" (Определение Верховного суда РФ от 27.11.2019 № 305-ЭС19-21244).
Ошибка бухгалтера:
О рисках данных операций бухгалтер, прежде, чем отразить операции в декларациях, подробно информировал
директора, что было квалифицировано судами и следствием как осознанное составление недостоверной отчетности и соучастие в преступлении.
Инструмент защиты:
- Должностная инструкция,
- Положение о подразделении (о бухгалтерии),
- Положение о договорной работе, из которых должно следовать, что:
Бухгалтер, принимая предложение о работе, исходит из презумпции добросовестности работодателя как налогоплательщика, ему неизвестно о каких-либо действиях фирмы по получению необоснованной налоговой выгоды,
В зону ответственности бухгалтерии не входит участие в принятии решений о заключении договоров и выборе контрагентов.
3. Кейс бухгалтера, которого, вместе с директором, признали виновным в дроблении бизнеса, получившего условный срок по ст. 199 УК РФ и обязанность возместить ущерб бюджету 82 млн.руб.
(Обвинительный приговор Дзержинского районного суда Санкт-Петербурга от 28.02.2022 по делу 1-10/2022)
Ошибка бухгалтера:
Вела таблицу распределения выручки по субъектам дробления, а также сказала на допросе, что предупреждала директора о нарушениях. Это было квалифицировано следствием как признание вины и соучастие.
Инструмент защиты: В случае вызова на допрос,
Заранее подготовиться к допросу, проработав ответы на возможные вопросы так, чтобы их нельзя было расценить как признание вины.
Учитывая опыт этих и других аналогичных кейсов, мы подготовили для вас Комплект готовых инструментов "Безопасность бухгалтера" и включили в него 5 инструментов защиты:
Образец договора на оказание бухгалтерских услуг, содержащий все нужные формулировки, касающиеся ограничения ответственности бухгалтера
Положение о бухгалтерии в организации с правильными формулировками всех зон ее ответственности,
Должностную инструкцию главного бухгалтера с безопасными формулировками обязанностей,
Положение о договорной работе в организации с правильно прописанным функционалом бухгалтера - на случай, если Вам придется участвовать в согласовании договоров,
Вопросы и ответы с реального допроса бухгалтера в формате "как надо" и "как не надо" отвечать